T．経営計画は資金繰表の作成中心で 21世紀の経営の基本姿勢は｢勘｣の経営ではなく｢計数｣に基づいた経営です。計数に基づいた経営を行うには経営計画の作成が必要です。経営計画は、従来は目標利益算出のために作成されている傾向でしたが、現在ではそれに加えて、資金繰りの内容まで作成しております。｢予想資金繰表｣を作成するための資料は、@月別売上高明細表(売上先別月別売上高と月別回収金額)とそれに伴うA仕入高明細表(仕入先別月別仕入高と月別支払金額)、並びにB月別経費明細表並びにC月別資産の購入計画明細表D長短借入金の返済並びに新規借入計画表等を参考にします。@〜Bの資料は経営計画書の作成の際の基本となる計算書ですから｢資金繰表｣作成のために新たに作成する表ではありません。CとDの計算書も通常の経営計画作成の際には必ず添付されている性格の計算書です。従来は、これらの資料を活用して、予想または目標利益の算出のみに使用されていた計算書です。この資料を更に有効活用して資金繰りの面まで計画を建てていく事が重要です。
U．大切なことは計数管理の徹底 折角作成した｢資金繰表｣があっても、予定通りに資金の収支がうまくいかないケースが多いです。この最大の理由は、経営計画の策定が@間違っている、A甘い、B人任せ、のいずれかです。計画を建てる時には各担当者を交え時間を掛けて計画を練っていくことが
最も必要なことなのですが、これを怠っていることと、担当者の責任感の欠如が原因のようです。
| 販売担当 日本 太郎 第16期計画書 | ||||||
| 販売先(有限会社 一太郎商店) |  |
(単位：千円) | ||||
| 4月 | 5月 | 合計金額 | ||||
| 売上高 | 1,400 | 1,600 | 18,000 | |||
| 現 金 | 140 | 160 | ||||
| 手 形 | 1,260 | 1,440 | ||||
| 現 金 入 金 |
4月/10月 | 140 | 4月 140 | 10月 1,650 | ||
| 5月/11月 | 560 | 160 | 5月 720 | 11月 1,800 | ||
| 6月/12月 | 700 | 640 | 6月 1,490 | 12月 1,940 | ||
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 |
|
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| 合 計 | 1,400 | 1,600 | |
8,760 | 6,240 | |
実地棚卸が出来ると【図表ー2】にあるように担当者別・月別・商品別に｢商品管理表｣を作成することが出来ます。1.仕入高・売上高共に発生主義(荷物の到着時・発送時)でその都度記入する。2.差引残高は売上高ー仕入高で算出する。3.月末に実地棚卸を実行する。その結果、月中の原価は1,150千円(300+1,100-250=1,150)、売上総利益400千円(1,550-1,150＝250+450-300＝400)と算出することが出来ます、また担当者の立場に立ってみると、月初の棚卸残高は300千円であった商品が、月末では250千円に減少しているということが判ること、更には計画した毎月の粗利益を確認すること出来るというメリットがあります。実地棚卸を行うことにより、営業担当者自身が、在庫になっている商品の数量・色柄などを実際に確認できると言うメリットもあります。資金繰り上プラスとなっているのかマイナスとなっているのかは、この表では把握できませんが、売上計画表(図表ー1)-仕入計画表(売上計画表の応用)から判断することが出来ます。上記の通り、利益を追求することも重要ですが、計算諸表を上手に活用することにより利益と資金繰りの両方が容易に把握できます。皆様も是非活用して下さい。
| ○月初残高 300千円 | |||
| 日 | 仕入高 | 売上高 | 差引残高 |
| 5 | 400 | 600 | 200 |
| 10 | 550 | 500 | 150 |
| 15 | 0 | 100 | 250 |
| 20 | 150 | 200 | 300 |
| 25 | 0 | 150 | 450 | 計 | 1,100 | 1,550 | 450 | 月末実地棚卸残高 250 | 売上高1,550 原価1,150 粗利益400 |
